Scopri come detrarre le spese sanitarie dal 730/2026 pagate dai fondi assistenziali!

Una polizza di assistenza sanitaria o un fondo può coprire le spese in diversi modi: restituendo i costi al contribuente dopo che questi ha pagato l’ospedale, o pagando direttamente l’ente sanitario. L’aspetto cruciale dal punto di vista fiscale è stabilire se una spesa, benché non sia stata direttamente sostenuta dal cittadino, possa essere inclusa nella sua dichiarazione dei redditi.

La risposta è affermativa, ma esiste sotto specifiche condizioni. L’Agenzia delle Entrate, nella risposta n. 43/2024, ha precisato come debbano essere trattate le detrazioni per le spese sanitarie pagate direttamente da un fondo di assistenza, facendo riferimento alle disposizioni dell’art. 15, comma 1, lett. c) del Tuir.

Principi per la detrazione delle spese sanitarie pagate direttamente da un fondo

La detrazione delle spese sanitarie sostenute direttamente da un fondo sanitario è possibile anche se il contribuente non ha anticipato il pagamento al fornitore del servizio medico. Il pagamento diretto non preclude la possibilità di fruire di agevolazioni fiscali.

Secondo il Tuir, determinate spese mediche sono considerate a carico del contribuente anche se rimborsate. Questo si verifica quando il rimborso proviene da contributi o premi assicurativi pagati dalla persona interessata.

Il fattore determinante è il regime fiscale applicato a tali contributi o premi. Le spese mediche possono essere indicate nella dichiarazione dei redditi solo se, per tali pagamenti, non è stata applicata una detrazione fiscale né è stata consentita una deduzione dal reddito totale.

In altre parole, il sistema impedisce un doppio beneficio fiscale. Se i premi o i contributi hanno già ricevuto agevolazioni, la spesa medica finanziata dal fondo non può essere nuovamente detraibile.

Se invece tali versamenti non hanno beneficiato di agevolazioni, il costo del servizio sanitario può ancora essere rilevante ai fini fiscali.

Approfondimento dall’Agenzia delle Entrate con la risposta n. 43/2024

L’interpretazione dell’Amministrazione finanziaria si basa sull’art. 15, comma 1, lett. c) del Tuir. Questa disposizione normativa regola le detrazioni per spese sanitarie e definisce anche quando i costi rimborsati possono essere considerati effettivamente sostenuti dal contribuente.

La risposta n. 43/2024 ha esaminato una situazione in cui un fondo ha pagato direttamente al fornitore di servizi sanitari. Questo chiarimento è cruciale poiché, spesso, i contribuenti non gestiscono fisicamente il denaro, ma vedono il loro debito verso l’ente sanitario essere saldato direttamente dal fondo o dalla compagnia assicurativa.

La possibilità di detrarre le spese sanitarie pagate direttamente da un fondo sanitario rimane valida se il pagamento deriva da premi o contributi non soggetti a vantaggi fiscali. Non è rilevante chi effettua materialmente il pagamento, ma è fondamentale il rapporto tra la spesa, il fondo e il trattamento fiscale dei versamenti effettuati.

Questo principio è valido sia nel caso di rimborso successivo sia nel caso di pagamento diretto all’ente sanitario. In entrambe le situazioni, è necessario verificare che il costo rimanga a carico del contribuente secondo i criteri stabiliti dal Tuir.

Quando dichiarare la spesa nel modello fiscale

Un altro aspetto fondamentale è determinare il momento in cui la spesa può essere dichiarata.

Per le spese sanitarie, è valido il criterio di cassa, ovvero si considera l’anno in cui è stato effettuato il pagamento.

Nel contesto dei fondi sanitari, questo principio si applica considerando la data in cui il fondo ha effettuato il pagamento all’ente sanitario. Pertanto, non è rilevante una data astratta legata alla prestazione, ma il momento concreto del pagamento.

La detrazione, quindi, si applica nell’anno fiscale in cui il fondo ha effettuato il pagamento all’ospedale, alla clinica o al professionista sanitario.

Se il fondo ha pagato l’ente nel 2025, la spesa può essere considerata nella dichiarazione relativa a quell’anno fiscale. Di conseguenza, sarà indicata nel Modello 730/2026, a condizione che siano soddisfatte le condizioni previste dall’art. 15, comma 1, lett. c), del Tuir.

È essenziale che la spesa sanitaria sia collocata correttamente nella dichiarazione, seguendo il momento del pagamento, anche quando il denaro non passa direttamente attraverso il conto del contribuente.

Detrazione per le spese sanitarie nel Modello 730/2026

Per il Modello 730/2026, che riguarda il periodo d’imposta 2025, la detrazione per le spese sanitarie pagate direttamente da un fondo di assistenza può includere le somme che il fondo ha versato all’ente nel corso del 2025. L’indicazione va inserita nella riga E1 (o RP1 nel Modello Redditi PF 2026).

La normativa consente di non penalizzare chi beneficia di una copertura sanitaria privata o integrativa, a condizione che non ci sia stato un precedente vantaggio fiscale sui premi o contributi correlati. Il beneficio, quindi, non dipende dal fatto che il pagamento sia stato effettuato dal paziente o dal fondo, ma dalla corretta gestione fiscale del costo.

La detrazione per le spese sanitarie pagate direttamente da un fondo di assistenza sanitaria è quindi una possibilità, ma non è automatica. È necessario sempre verificare la documentazione, l’anno di pagamento e il regime fiscale dei premi o contributi versati.

In sintesi

• La detrazione per le spese sanitarie pagate direttamente da un fondo è possibile.
• È necessario esaminare il regime fiscale dei premi o contributi versati.
• Il riferimento normativo è l’art. 15, comma 1, lett. c), del Tuir.
• Il pagamento diretto all’ente sanitario non esclude il vantaggio fiscale.
• È rilevante l’anno in cui il fondo effettua il pagamento dell’assistenza sanitaria.
• Le somme pagate nel 2025 sono incluse nel Modello 730/2026.