L’Associazione Nazionale Commercialisti (ANC) ha messo in luce una disposizione dell’articolo 26 della futura Legge di Bilancio 2026: il divieto di compensare i crediti facilitatori con i versamenti per le assicurazioni e la previdenza sociale attraverso il modello F24. Questa novità, che entrerà in vigore il 1° luglio 2026, non influenzerebbe i crediti derivanti da liquidazioni fiscali, ma si estenderebbe a tutti gli altri incentivi fiscali, inclusi quelli trasferiti a terzi. L’intento del legislatore è duplice: limitare gli abusi nelle compensazioni e aumentare la tracciabilità delle movimentazioni contabili.
Secondo l’ANC, pur essendo condivisibile l’obiettivo di contrastare le frodi, il mezzo scelto appare eccessivo. La compensazione è vista dai professionisti come un elemento normale della gestione finanziaria, non un vantaggio eccezionale.
Impedire generalmente la compensazione equivale a creare un ambiente di sospetto universale e colpire principalmente chi si comporta in modo lecito. Questo influenzerebbe negativamente sia la fiducia tra contribuente e Stato che l’efficienza dei flussi di cassa nelle attività economiche.
Compensazione dei crediti: le modifiche dal 1° luglio 2026
Il provvedimento specifica che, a partire dal 1° luglio 2026, tutti i crediti fiscali, ad eccezione di quelli derivanti da liquidazioni fiscali, non potranno più essere utilizzati per compensare i contributi dovuti a enti previdenziali e assicurativi (come indicato dall’articolo 17, comma 2, lettere e), f), g) del D.Lgs. 241/1997). Anche i crediti ceduti sarebbero inclusi in questo blocco, chiudendo la possibilità di utilizzarli in F24 per ridurre i versamenti contributivi.
In pratica, un’impresa o uno studio professionale con un portafoglio di crediti incentivanti non potrebbe più “alleggerire” il carico contributivo utilizzando tali crediti. Sarebbe necessario effettuare i pagamenti previdenziali e assicurativi per intero, gestendo separatamente il recupero dei bonus fiscali in altri modi o tempi.
Quali crediti sarebbero più colpiti
La restrizione si applicherebbe, tra gli altri, ai crediti legati a Investimenti 4.0, Transizione 5.0, Ricerca e Sviluppo, e altre misure simili pensate per promuovere innovazione, digitalizzazione ed efficienza energetica. Secondo l’ANC, impedire l’uso compensativo di questi strumenti svuoterebbe di significato proprio quegli incentivi con cui il Paese ha sostenuto la competitività del sistema produttivo negli ultimi anni.
Il danno non si fermerebbe al presente: per molte imprese, la pianificazione degli investimenti si basa sull’attesa di flussi di credito e sulla possibilità di impiegarli contro costi fissi periodici. Il divieto di compensazione romperebbe questo equilibrio, costringendo a rivedere i piani finanziari e a destinare più liquidità ai versamenti correnti.
Ricordiamo che pochi giorni fa la stessa ANC aveva sollevato preoccupazioni anche riguardo al blocco dei compensi dalla Pubblica Amministrazione ai professionisti privi di DURC e DURF, un’altra disposizione prevista nella manovra 2026.
Le obiezioni dell’ANC
Il parere dei commercialisti, pubblicato sul sito ufficiale dell’ANC, è chiaro: contrastare gli illeciti richiede strumenti mirati e selettivi, non divieti indiscriminati. Proibire la compensazione a priori porta a tre effetti critici:
- penalizzazione dei contribuenti virtuosi: chi ha accumulato i crediti correttamente vede diminuire la capacità di gestire il fabbisogno di cassa;
- maggiore incertezza: senza compensazione, aumenta l’imprevedibilità dei flussi finanziari e si complica la programmazione del lavoro e degli investimenti;
- efficienza ridotta: si aggravano gli oneri gestionali e i tempi amministrativi, con conseguenze sull’operatività quotidiana di imprese e studi.
In questa ottica, l’ANC sottolinea che trasformare la compensazione in un’eccezione sospetta danneggerebbe il rapporto di fiducia istituzionale: chi rispetta le regole si troverebbe a operare in un sistema basato sulla presunzione di colpevolezza, non sulla collaborazione.
Stretta sulla compensazione dei crediti: gli obiettivi del legislatore e le alternative possibili
L’obiettivo pubblico della misura proposta dal governo è quello di contrastare indebite compensazioni e migliorare la tracciabilità, un fine legittimo. Tuttavia, per non danneggiare l’economia reale, l’ANC propone un approccio differente, basato su controlli intelligenti: verifiche preventive sui crediti più a rischio, potenziamento degli incroci dati, procedure rapide di sblocco per i soggetti affidabili, sanzioni efficaci contro le condotte scorrette. In sintesi, una selettività che distingua chi abusa dagli operatori onesti.
Una soluzione equilibrata potrebbe includere filtri ex ante su alcune tipologie di credito e percorsi accelerati per i contribuenti con un storico di conformità, evitando di bloccare indiscriminatamente l’opzione compensativa verso i contributi. In questo modo si proteggerebbero le aree a rischio senza compromettere l’operatività di chi investe, assume e innova.
L’appello dell’ANC sulla nuova stretta sulla compensazione
L’ANC chiede una revisione immediata del testo (la manovra è ancora in discussione parlamentare). Il punto cruciale è la protezione dei crediti legittimamente maturati e il diritto a un sistema di compensazione trasparente, sicuro e funzionale. Senza un adeguamento, il divieto di compensazione dei crediti rischierebbe di provocare un effetto domino: minore liquidità, maggiore incertezza, rallentamento dei piani 4.0 e 5.0, impatti sulla produttività e sull’occupazione.
La sfida, quindi, non è scegliere tra legalità e crescita, ma trovare un approccio operativo che garantisca entrambi. Un sistema di controlli calibrato sul rischio, unito alla tracciabilità avanzata e a tempi di risposta certi, può raggiungere l’obiettivo anti-frode senza compromettere gli strumenti che hanno sostenuto la competitività e l’innovazione. In questo equilibrio sta la chiave: proteggere l’integrità del sistema fiscale senza privare di ossigeno le aziende e i professionisti che rispettano le regole e contano sulla compensazione per mantenere in ordine i loro conti.
Riassunto
- L’articolo 26 della manovra 2026 introduce il divieto di compensazione dei crediti agevolativi con contributi previdenziali e assicurativi.
- La misura mira a contrastare frodi e migliorare la tracciabilità delle compensazioni fiscali.
- L’ANC teme effetti negativi su imprese e professionisti corretti.
- Il divieto colpirebbe crediti Industria 4.0, Transizione 5.0 e Ricerca e Sviluppo.
- I commercialisti chiedono controlli mirati invece di divieti generalizzati.
- L’ANC sollecita una revisione per tutelare crediti legittimi e la fiducia tra contribuente e Stato.
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